宁波市药品生产监督管理办法
浙江省宁波市人民政府
宁波市药品生产监督管理办法
政府令165号
《宁波市药品生产监督管理办法》已经2009年6月30日市人民政府第57次常务会议审议通过，现予发布，自2009年10月1日起施行。
市长
二○○九年七月十三日
宁波市药品生产监督管理办法
第一章 总 则
第一条 为加强药品生产的监督管理，保证药品质量，维护人体健康和生命安全，根据《中华人民共和国药品管理法》、《中华人民共和国药品管理法实施条例》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内从事药品、直接接触药品的包装材料和容器的生产、医疗机构制剂配制，药品检验以及药品生产监督管理的单位或者个人，应当遵守本办法。
第三条 本办法所称的药品生产监督管理，是指食品药品监督管理部门依法对药品生产单位生产条件和生产过程进行监督检查等管理活动。
前款所称的药品生产单位，包括药品生产企业、直接接触药品的包装材料和容器生产企业、医疗机构制剂室。
第四条 市和县（市）区食品药品监督管理部门负责本行政区域内药品生产的监督管理工作。
政府其他有关部门应当按照各自职责做好药品生产的相关管理工作。
第五条 药品生产单位应当对其生产的药品质量负责，并对其设立的办事机构以本单位名义从事的药品生产行为承担法律责任。
第六条 支持药品行业协会协助政府和有关行政部门进行制药行业管理，积极履行行业服务标准制定、技能资质考核、行业自律监督等社会职能，并依法开展行业指导、数据统计、发展规划和信用等级评定等工作。
第七条 逐步实行药品检验服务外包。符合法律、法规规定的药品检验机构条件的科研机构、高等院校和其他具备承担检验责任的非政府组织，经国家和省食品药品监督管理部门核准，并签订检验服务外包合同，明确权利责任的，可以承担药品检验工作。
鼓励药品生产单位利用药品检验服务外包机构进行药品检验。承担药品检验工作的机构之间应在一定范围内实现信息和资源共享。
第二章 生产管理和检验机构管理
第八条 药品生产单位应当依法组织药品生产，生产条件应当符合药品剂型和品种的要求。
第九条 药品生产企业应当使用经省级以上食品药品监督管理部门批准，取得药用辅料批准文号的辅料，并对药品生产中使用的辅料质量负责。
第十条 有批准文号的药用辅料市场上确无供应，药品生产企业因生产需要确需采购未取得药用辅料批准文号的辅料，首批使用前应当送市以上药品检验机构按照国家或者地方药用标准检验，检验合格后方可用于药品生产。
第十一条 药品生产企业采购没有国家或者地方药用标准的药用辅料，可以按照生产工艺要求制定企业标准并报省级药品检验机构核准，首批使用前应当送市以上药品检验机构按照企业标准检验，检验合格后方可用于药品生产。
第十二条 无批准文号、无药用标准且无药用历史的辅料，以及我国从未生产过的药用辅料，药品生产企业应当按新辅料有关规定申报，待国家食品药品监督管理部门注册批准后方可用于药品生产。
第十三条 药品生产企业应当对药品生产使用的原料、辅料在使用前按批次进行全检。
药品生产企业应当配备与所使用药用原料、辅料相适应的检验仪器；个别检验项目仪器配备有困难的，可委托药品检验机构或者其他有资质的单位检验，并报省食品药品监督管理部门备案，同时书面告知企业所在地市和县（市）区食品药品监督管理部门。
第十四条 药品生产企业应当有真实完整的药品原料、辅料、直接接触药品的包装材料和容器的购进、验收和检验记录，药品批生产记录、批包装记录和清洁消毒等原始记录，所生产药品成品的检验和销售记录，以及必要的中间产品检验记录。
前款规定的记录应当保存至该批产品有效期满后一年，未规定有效期的应当保存三年。
第十五条 药品生产企业应当按照法律、法规规定的要求组织生产，并建立内部评审制度。
药品生产企业应当根据内部评审结果，每年对实施《药品生产质量规范》情况进行总结，对产品质量情况进行调查、分析，形成《药品生产质量年度报告》，年底前报县（市）区食品药品监督管理部门备案。
企业《药品生产质量年度报告》应当包括下列内容：
（一）当年企业组织机构、生产和质量主要管理人员以及生产、检验条件的变动及审批情况；
（二）当年历次《药品生产质量规范》自查情况及接受监督检查情况；
（三）当年历次检查的整改落实情况；
（四）当年生产品种、批号、数量；
（五）当年生产偏差调查及结果；
（六）当年退货情况及处理情况；
（七）当年不合格产品情况及处理情况，特别是不合格药品被质量公报通告后的整改情况；
（八）当年药品不良反应报告情况；
（九）年度评价及建议。
第十六条 医疗机构应当对配制制剂使用的原料在使用前按批次进行全检。
部分项目检验有困难的，可以委托药品检验机构或其他有资质的单位检验；医疗机构间签订统一采购协议的，可以共同委托药品检验机构或其他有资质的单位检验。委托检验应当报市食品药品监督管理部门备案，同时书面告知企业所在地县（市）区食品药品监督管理部门。
第十七条 医疗机构应当有真实完整的制剂原料、辅料、直接接触药品的包装材料和容器的购进、检验和验收记录，制剂批配制记录、批包装记录和清洁消毒等原始记录，所配制制剂成品的检验和使用记录，以及必要的中间产品检验记录。
前款规定的记录应当保存至该批产品有效期满后一年，未规定有效期的应当保存三年。
第十八条 直接接触药品的包装材料和容器的生产企业生产所用的原料应当符合国家法定标准或者依法审定后的企业标准。
第十九条 直接接触药品的包装材料和容器的生产企业应当按照产品质量标准和注册申报的生产工艺组织生产，产品出厂前应当进行检验，并出具检验报告书；未经检验的产品一律不得销售。
第二十条 直接接触药品的包装材料和容器的生产企业不得任意更改产品的生产工艺规程和岗位操作法则；因生产需要确需更改的，应当依法按照规定的程序办理修订、审批手续。
第二十一条 直接接触药品的包装材料和容器的生产企业生产的每批次产品应当有能反映生产全过程的批生产记录，物料出入库应有相应的台帐、领用单，并保存有关记录至产品售出后一年。
第二十二条 承担药品检验工作的机构应当依法履行药品检验职能，依据《中华人民共和国药典》、中药饮片炮制规范或者国家食品药品监督管理部门颁布的药品标准进行检验；对《中华人民共和国药典》、中药饮片炮制规范或者国家食品药品监督管理部门颁布的药品标准以外的添加物的检验，可以依据政府批准的其他专项检验标准。
承担药品检验工作的机构应当对其出具的药品检验报告负责，药品检验结果应当客观公正，如实反映药品的质量情况，并承担相应的法律责任；不得出具虚假检验报告。
第二十三条 承担药品检验工作的机构应当实行药品检验岗位责任制，并按照岗位责任制的要求建立检验工作管理规范和药品检验操作规程，确保检验数据准确可靠。
承担药品检验工作的机构应当有真实完整的原始药品检验记录，内容包括项目名称、检验日期、操作方法、实验条件、观察到的现象、实验数据、计算和结果判断等。
前款规定的记录应当保存至该批产品有效期满后一年，未规定有效期的应当保存三年；检验报告书应当长期保存。
第三章 生产监督
第二十四条 市食品药品监督管理部门应当建立实施监督检查的运行机制和管理制度，明确县（市）区食品药品监督管理部门的监督检查职责。
第二十五条 县（市）区食品药品监督管理部门应当履行下列监督检查职责：
（一）对本行政区域内药品生产单位进行日常监督检查；
（二）协助市食品药品监督管理部门对本行政区域内药品生产单位进行信用等级评定；
（三）对监督检查中发现的问题和不符合《药品生产质量管理规范》的缺陷项目进行督促整改；
（四）收集药品生产有关信息，及时发现并制止药品生产单位的违法行为；
（五）建立本行政区域内药品生产单位的监管档案，包括药品生产许可证明、《药品生产质量管理规范》认证现场检查情况、历年监督检查情况、产品质量监督抽验情况、违法行为记录、信用等级评定相关资料等；
（六）其他应当依法履行的监督检查职责。
第二十六条 市和县（市）区食品药品监督管理部门应每年依据下列因素定期对药品生产单位开展信用等级评定：
（一）内部管理和生产行为的规范化程度等情况；
（二）药品质量监督抽验、日常监督检查、《药品生产质量管理规范》检查及整改等情况；
（三）违法行为发生的频率、社会危害程度和行政处罚等情况；
（四）对食品药品监督管理部门的日常管理和监督检查协助、配合等情况；
（五）其他应当考虑的因素。
信用等级评定的标准和方法由市食品药品监督管理部门另行制定。
第二十七条 市和县（市）区食品药品监督管理部门应当根据药品生产的风险性，对药品生产单位的产品监管分为重点监管剂型（品种）和一般监管剂型（品种）；对药品生产过程、工序的监管分为重点监管环节和一般监管环节分别实施监管。
前款所称的重点监管剂型（品种）包括血液制品、疫苗、无菌制剂、无菌原料药、特殊药品、接受委托生产品种、各级药品监管部门公布的质量抽验不合格品种等。
前款所称的重点监管环节包括原料投料、关键过程、制水系统、空调控制系统、灭菌工序、出厂检验和委托生产等环节。
第二十八条 市和县（市）区食品药品监督管理部门应当根据药品生产单位的信用等级评定、产品风险大小等因素决定对药品生产单位实施监督检查的频率，但对每一家药品生产单位的监督检查一年内不得少于2次。对重点监管剂型（品种）、重点监管环节和信用等级评定较差的企业应当适当增加监督检查的频率。
第二十九条 食品药品监督管理部门的监督检查活动不得妨碍药品生产单位的正常生产活动，依法保守知悉的企业技术秘密和商业秘密。
药品生产单位应当如实提供《药品生产质量年度报告》等与被检查事项有关的物品和资料，不得拒绝、隐瞒。
第三十条 食品药品监督管理部门的监督检查情况应当以书面形式告知被检查单位，同时向组织监督检查部门提交检查报告。
检查报告应当包括被检查单位名称、检查范围和内容、检查时间、被检查单位基本情况（包括生产地址、车间面积，生产线数量、生产设施或人员变动情况等）、缺陷项目、检查员及被检查单位负责人签字等内容。
第三十一条 食品药品监督管理部门根据检查人员的监督检查报告，作出检查结论并提出整改意见。对不符合要求的单位，责令限期整改。
被检查单位在规定期限内整改完成后，将整改报告上报食品药品监督管理部门，食品药品监督管理部门应当实施跟踪检查。
第三十二条 食品药品监督管理部门应当对承担法定药品检验工作的机构和承接药品检验服务外包的检验机构加强监管，定期对检验机构的设备、人员、检验条件以及原始药品检验记录等进行监督检查。
第四章 法律责任
第三十三条 药品生产单位违反本办法规定的行为，有关法律、法规已有处罚规定的，依照其规定处罚。
第三十四条 药品生产企业违反本办法规定，未按照《药品生产质量管理规范》组织生产的，由食品药品监督管理部门依照《中华人民共和国药品管理法》第七十九条规定给予处罚。
经食品药品监督管理部门监督检查发现存在3项以上关键项缺陷，或者存在关键项缺陷并且有证据证明已对药品质量产生严重影响的，由食品药品监督管理部门责令召回问题药品，并报请原认证机关作出收回其《药品生产质量管理规范》认证证书的处理决定。
第三十五条 药品生产企业有下列情形之一的，对生产的药品除依法应当按照假药、劣药论处的外，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一万元以上三万元以下的罚款：
（一）违反本办法第十条、第十一条规定，首批使用未取得药用辅料批准文号的辅料前，未送市以上药品检验机构检验即用于药品生产的；
（二）违反本办法第十二条规定，未按新辅料有关规定申报、注册批准即用于药品生产的；
（三）违反本办法第十三条规定，未在使用前对药用原料、辅料进行按批次全检，或者委托不符合药品检验条件的检验机构检验的。
第三十六条 药品生产企业有下列情形之一的，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一千元以上五千元以下的罚款；情节严重的，处五千元以上二万元以下罚款：
（一）违反本办法第十四条规定，未妥善保存有关记录的；
（二）违反本办法第十五条规定，未制作《药品生产质量年度报告》，或者报告内容不全的。
第三十七条 医疗机构违反本办法第十六条规定的，对配制的制剂除依法应当按照假药、劣药论处的外，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一万元以上三万元以下的罚款。
第三十八条 医疗机构违反本办法第十七条规定，未妥善保存有关记录的，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一千元以上五千元以下的罚款；情节严重的，处五千元以上二万元以下罚款。
第三十九条 直接接触药品的包装材料和容器生产企业有下列情形之一的，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一万元以上三万元以下的罚款：
（一）违反本办法第十八条规定，使用不符合标准的原料生产的；
（二）违反本办法第十九条规定，未按产品质量标准检验，或者伪造检验报告书的；
（三）违反本办法第二十条规定，未按核准的生产工艺规程进行生产的。
第四十条 直接接触药品的包装材料和容器生产企业违反本办法第二十一条规定，未妥善保存有关记录和资料的，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一千元以上五千元以下的罚款；情节严重的，处五千元以上二万元以下罚款。
第四十一条 承担药品检验工作的机构违反本办法第二十二条规定，由食品药品监督管理部门依照《中华人民共和国药品管理法》第八十七条规定给予处罚；情节严重的，三年内不得作为药品检验服务外包单位;造成严重后果的，依法追究其机构和主要负责人、相关岗位人员的责任。
第四十二条 承担药品检验工作的机构违反本办法第二十三条规定的，由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，处一千元以上五千元以下的罚款；情节严重的，处五千元以上二万元以下罚款。
第四十三条 食品药品监督管理部门及其工作人员违反本办法有关规定，徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第五章 附 则
第四十四条 本办法第十条、第十一条所称的首批使用，是指药品生产企业第一次使用，或者在本办法施行前已经使用但在本办法施行后第一批使用，或者同一品种更换不同生产厂家或者供货商后第一批使用。
第四十五条 对麻醉药品、精神药品、毒性药品、放射性药品以及疫苗生产的监督管理，按照有关法律、法规、规章规定执行。
第四十六条 本办法自2009年10月1日起施行。
世界银行贷款林业综合发展项目财务管理办法（试行）
国家林业局
世界银行贷款林业综合发展项目财务管理办法（试行）
第一章 总 则
一、为规范和加强世行贷款林业综合发展项目的财务管理，确保项目资金得到合理有效使用，特制定本办法。
二、本办法主要依据林业综合发展项目《贷款协定》、《转贷协议》、财政部《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第38号）、《国际金融组织贷款项目提款报账管理办法》（财际[2007]58号)、《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际字[2000]13号)）“项目评估报告”等有关文件制定。
三、本办法适用于项目建设期即项目追溯报账日至账户关闭日各级林业项目单位开展的所有财务活动。项目竣工结算，办理工程移交后，按照国内基本建设程序办理。
四、项目财务管理的基本任务是：参与项目评估；办理贷款资金的提取和支付；督促国内配套资金落实；组织还本付息付费；完成会计核算，编制和报送财务报告；分析项目资金的使用情况；完善内部会计控制制度，开展财务管理和监督。
第二章 机构设置和人员培训
一、各级林业项目单位均应设置项目财务机构，配备合格的项目财务人员，保持机构和人员相对稳定。
二、各级林业项目单位应做好项目资金的使用、监督和管理工作，主要包括：制定年度资金使用计划，组织报送和审核提款报账申请，组织项目会计核算，监督所属地区和部门的项目资金使用和财务管理，配合审计与检查等。
三、各级林业项目单位应为项目财务人员提供必要的业务技能培训。包括世行资金和财务政策，国内有关制度、规定和办法，以及其他有利于提高财务人员业务水平和工作技能的培训等。
第三章 资金使用与管理
一、世行贷款资金的使用与管理
（一）指定账户：项目设立6个贷款资金指定账户，其中财政部和五个项目省财政厅各设立一个指定账户。设在财政部（国际司）的指定账户，主要用于支付由国家林业局世界银行贷款项目管理中心统一组织的国外培训考察所发生的费用。设在各项目省财政厅的指定账户，用于支付本省组织的造林、物资采购和培训等所发生的费用。
市、县项目办应在当地银行开设世行贷款资金专用账户，确保贷款资金专款专用。
（二）贷款资金只能用于《贷款协定》中所规定的各类别合格费用的支出。贷款类别、各类别贷款分配额及贷款支付比例见下表：
类 别 贷款分配额
（以美元表示） 贷款支付比例（%，含税）
1.国家林业局
本项目C部分中的国外培训与考察
其中：安徽省
河北省
辽宁省
山西省
浙江省
1290000
520000
190000
290000
230000
60000 100%
2.安徽省
（a）本项目A和B部分中的子贷款
（b）本项目C部分中的货物、咨询顾问服务、国内培训与考察 20,457,400
967,600 58%
100%
3.河北省
（a）本项目A部分中的子贷款
（b）本项目C部分中的货物、咨询顾问服务、国内培训与考察 19,026,300
733,700 58%
100%
4.辽宁省
（a）本项目A部分中的子贷款
（b）本项目C部分中的货物、咨询顾问服务、国内培训与考察 15,203,300
466,700 58%
100%
5.山西省
（a）本项目A部分中的子贷款
（b）本项目C部分中的货物、咨询顾问服务、国内培训与考察 19,760,600
956,900 58%
100%
6.浙江省
（a）本项目B部分中的子贷款
（b）本项目C部分中的货物、咨询顾问服务、国内培训与考察 20,367,600
519,900 58%
100%
7.先征费
其中：安徽省
河北省
辽宁省
山西省
浙江省 250,000
55,000
50000
40000
52500
52500 100%
总计 100,000,000
注：1、类别号来自《贷款协定》，项目单位在提款报账和会计核算等活动中不得自行更改。
2、项目A、B、C部分的内容见《项目评估文件》。
3、“先征费”：指贷款生效时，世行按贷款总额0.25%直接从贷款账户中扣收的费用。
（三）项目单位必须按照规定的转贷金额、支付比例和支付方式申请贷款资金提款报账。
（四）追溯报账：2009年10月1日至贷款协定生效前（即2010年10月11日前）第一类别“造林”发生的总金额不超过1000万美元的合格费用，可在项目正式生效后进行追溯报账。
（五）贷款期和宽限期：项目贷款期25年，其中项目实施期6年，宽限期10年。
（六）利息：实行以浮动利差为基础的利率。各省不能用世行贷款资金支付贷款利息。
二、配套资金的使用与管理
（一）各级项目单位应按照项目规定和承诺及时足额筹集配套资金。
（二）配套资金主要用于项目《贷款协定》中规定类别贷款资金的国内配套，此外，还可用于支付国内培训考察、咨询服务、技术推广、造林设计、检查验收、项目管理费，以及建设期内的贷款利息等。
（三）各级项目办应在当地银行开设配套资金专门账户，督促配套资金按时足额到位，合理分配并及时拨付配套资金，对配套资金的使用情况进行监督检查。
（四）各级项目办应将配套资金到位率作为衡量贷款资金报账的必要条件之一，对于配套资金到位率未达到要求的县（市、区），应暂时停止支付贷款资金，待达到要求后再进行支付。
第四章 固定资产管理
一、固定资产的移交
（一）各级项目单位应设专人管理项目固定资产。固定资产管理人员应相对稳定，工作调动时必须办理交接手续。
（二）项目集中采购的物资设备，由负责采购的项目单位办理物资设备移交手续。资产移交时，应填写《集中采购物资设备资产移交明细表》（附表1）。项目采购的固定资产按原值入账，不计提折旧。
二、固定资产的使用
（一）资产使用部门必须完善固定资产账、卡、领用、处置、清查盘点等日常管理制度，须指定专人负责办理本部门固定资产的领用、保管、清点等工作。
（二）资产使用部门对验收入库并投入使用的固定资产，须建立固定资产卡片，并记入固定资产明细账，按物登卡、凭卡记账；已入库存的固定资产，要按照各类资产的使用说明和存放要求进行保管，填写保管单并定期检查。项目固定资产不得擅自调换。处置固定资产，须按照固定资产有关处置规定办理。
（三）对配备给个人使用的固定资产，要建立资产领用和交还制度。领用固定资产时，要填写《固定资产领用单》（附表2），经主管领导同意后，固定资产管理人员凭单填写固定资产使用记录卡，并记入固定资产卡片。与项目无关的单位和个人不得以任何理由占用项目固定资产。
（四）项目管理部门、财务部门和资产使用部门，每年年底要对固定资产进行一次全面清查盘点，使账实、账卡、账账保持一致。查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等是否正常。对清查盘点中发现的问题，应查明原因，编制固定资产盘盈盘亏表，按规定履行手续后，调整账目。
第五章 提款报账
一、林业部门提款报账的职责
财政部、各省财政厅是项目的直接提款报账单位，国家林业局世行中心、各省林业厅（局）项目办、市县财政局等为间接提款报账单位。按照财政部《国际金融组织贷款项目提款报账管理办法》，上述单位各自行使管理指定账户、办理提款报账业务以及落实世行贷款债务等职能。
1、国家林业局世行中心负责初审由其统一组织的国外培训考察费用，分割债务，向财政部申请提款报账。
2、各省林业厅（局）项目办负责向省财政厅申请本省统一组织的物资招标采购、林改、监测评价等类别发生费用的提款报账和债务分割；负责审查市、县提交的营造林等类别提款报账申请，并将审查意见通知省财政厅。
3、市县林业项目办负责组织本市县项目单位的报账提款申请材料，审核汇总报账单据，填制摘要表（附表5）或费用报表（附表4）等，报市、县财政局审核。
二、世行贷款资金的报账提款程序
（一）项目《转贷协议》签字起一个月内，间接提款报账单位应以正式文件向直接提款报账部门提交授权签字人的签字样本，一式两份。在项目实施期间，授权签字人如有变更，应当及时报送新的签字样本。
（二）各类费用的报账提款程序
1、招标采购、林改、监测评价、出国考察和培训等费用
（1）由国家林业局世行中心统一组织的出国考察培训费用，各省林业厅项目办将经省财政厅确认的出国考察培训计划报送国家林业局世行中心，经世行中心审核合格，连同债务分割单，向财政部办理提款报账。
（2）由省林业厅（局）项目办统一组织的招标采购、林改、国内培训和考察等费用，由省项目办填制提款申请表及有关费用表，连同债务分割单，向省财政厅申请提款报账。
（3）县项目办自行组织的询价采购费用，由县项目办和县财政局将提款申请书（附表3-1，下同）和相应的证明文件按程序报至省项目办，省项目办依据有关合同、单据，填制提款申请书及费用报表，连同债务分割单，向省财政厅申请提款报账。
（4）债务分割标准。出国考察和培训费用按参加人数分割债务；统一组织招标采购发生的费用按采购物资数量分割债务；咨询专家等费用按各省或县贷款占项目总贷款的比例分割债务。财政部或省财政厅负责通知已分割的债务。
2、营造林费用（含山西省修建水窖)
营造林费用提款报账采用基于产出的支付方式。造林单位依据造林设计方案和施工合同完成造林，经县林业局和省林业厅（局）项目办验收合格并出具验收报告，由县项目办填列费用结算单（附表9）等相关单据，经县财政审核同意后，逐级申请提款报账。项目县以实物形式（化肥、农药等）形成的配套，必须附相关发票的复印件，原件留存备查。
三、提款报账证明文件
（一）向财政部或省财政厅报送的提款申请，均应包括授权提款签字人签字的提款申请书、贷款资金类别控制表（附表6）原件各一式两份及有关的证明文件。
（二）单项合同金额在费用报表限额以下的（见下表)，应当提交费用报表（附表4）一式两份，其他相关文件保存在相关项目单位备查。
内容 合同金额小于（美元）
类别“本项目A和B部分中的子贷款” 所有
类别“本部分C部分中的货物” 300,000
类别“本项目C部分中的国外培训与考察”、类别“本项目C部分中的咨询顾问服务、国内培训与考察” 100,000(公司)
50,000 (个人)
（三）货物和咨询顾问服务单项合同金额在费用报表限额以上的，应随提款申请书提交摘要表（附表5），合同复印件（第一次提款时提供）、合同变更文件以及下列证明文件的复印件各一式两份：
1、货物：供货商发票、货运证明、验货单；
2、咨询顾问服务：服务商发票、项目单位对咨询专家工作的确认及咨询专家签名的付款指令。
（四）出国考察、培训或者参加国际会议提款的，需提交专门的提款申请书（附表3-2），以及财政部门出国计划批复、邀请函、出国任务批件、考察和培训任务大纲、详细日程和出国团组涉及的各债务人对所分摊费用的确认文件。出国团组回国后，应当在10个工作日内核销出国费用，同时提交出国费用核销单（附表7）及培训总结或者考察报告。
（五）国内培训报账证明材料应包括培训通知、预算、培训日程、人员名单、决算和总结报告。
（六）营造林费用报账，除向省财政厅报送费用报表（附表4-2）、提款申请书等材料以外，县项目办还需向省项目办报送：按造林模型分年度提款申请表、检查验收报告和各级配套资金到位情况（附银行进账单、发票等复印件）。
需要留存在县项目办备查的资料主要有：县项目办与造林单位签订的施工合同、费用结算单等相关业务资料。
（七）除上述证明文件外，上级主管部门可根据项目管理的实际需要，要求下级林业和财政部门提供其他必要的材料。
第六章 会计核算与财务报告
一、会计核算的基本规定
（一）本部分根据财政部的《世界银行贷款项目会计核算办法》细化制定，适用于项目建设期内各级林业项目单位。
（二）各级项目单位应保存一套完整的项目会计核算资料。按照财政部有关规定，指定账户管理部门应及时向同级项目单位抄送有关报表及资料。
（三）各级项目单位应按财政部《办法》规定设置和使用会计科目，一级科目原则上不得变动。明细科目在不违反有关财务制度和要求的前提下，可以根据需要自行规定。
（四）各省林业厅和财政厅应分别向世界银行、国家林业局和财政部报送半年报和年报。
1、市、县财政局和林业局项目办应于当年的7月31日和次年的1月31日前将未经审计的两个半年报报送省财政厅和省项目办。省项目办汇总后，于当年的8月15日和次年的2月15日前分别将未经审计的半年报报送世界银行和财政部。
2、市、县财政局和林业局项目办应于次年的4月1日前将经过审计的年度财务报告报送省项目办，省项目办协助省财政厅进行汇总，接受省审计部门审计，于次年6月30日之前将本省项目审计报告上报世界银行、财政部和国家林业局。国家林业局世行中心财务报表经审计部门审计后，于次年6月30日之前上报世界银行和财政部。
二、主要会计科目及使用说明
（一） 主要会计科目（见下表）
主要会计科目表
资金占用类科目 资金来源类科目
序号 编号 一级科目 序号 编号 一级科目
1 101 建安工程投资 18 301 项目拨款
2 102 设备投资 19 304 国外借款
3 103 待摊投资 20 305 国内借款
4、 104 其他投资 21 307 其他借款
5 111 交付使用资产 22 321 上级拨入资金
6 201 固定资产 23 332 应付工程款
7 203 固定资产清理 24 352 其他应付款
8 211 器材采购 25 401 留成收入
9 213 库存设备
10 214 库存材料
11 232 银行存款
12 233 现金
13 242 预付工程款
14 252 其他应收款
15 262 拨出国外借款
16 263 拨出配套资金
17 271 待处理财产损失
（二）部分科目使用说明
1、第101号科目 建安工程投资
本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的工程实际成本，包括营造多功能人工林和修复现有人工林等项目内容的投资成本。
本科目按照项目评估文件中列明的“新造多功能人工林、修复现有人工林”等项目内容设置二级明细科目。
2、第102号 设备投资
本科目核算项目发生的构成项目建设投资的货物采购支出，包括为农民协会采购的货物和为各级林业项目办采购的货物。
本科目按照项目评估文件中列明的为农民协会发生的物资采购、为项目办发生的物资采购等项目内容设置二级明细科目。
3、第103号科目 待摊投资
本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，包括组织机构支持、项目管理、监测与评价、贷借款利息、先征费等。
本科目按项目评估文件中列明的林权制度改革、培训与技术服务、项目管理、监测评价等内容设置二级明细科目。其中，“林权制度改革”可按照“实用技术培训推广、扶持农民协会、森林经营方案示范、林权改革支持”等具体项目内容设置三级明细科目；“项目管理”可按照项目设计、检查验收、项目管理费等具体内容设置三级明细科目；“培训与技术服务”可按照“国内培训考察、国外培训考察、技术咨询”等项目内容设置三级明细科目。
4、第104号科目 其他投资
本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的其他投资成本。
5、第252号科目 其他应收款
本科目核算除预付工程款以外的其他各种应收、暂付款项。按“收世行贷款利息、应收国内贷款利息、其它”设置二级科目，并按不同的债务人设置三级科目。
6、第262号科目 拨出国外借款
本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的世行贷款资金。
本科目应按下级项目单位设置二级科目。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的“国外借款”等科目相互抵消。
7、第263号科目 拨出配套资金
本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的配套资金。
本科目应按下级项目单位设置明细科目。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的“项目拨款”等科目相互抵消。
8、第301号科目 项目拨款
本科目核算项目单位实际收到各级政府拨款、自有资金和劳务集资等国内无偿配套资金。
本科目按地方各级政府拨款、自有资金、劳务集资进行明细核算，并按资金来源渠道不同分别设置明细账。
9、第304号科目 国外借款
本科目核算项目单位实际使用和收到的世行贷款资金。
本科目按照项目评估文件内容设置二级科目。
10、第305号科目 国内借款
核算项目单位向国内不同渠道借入的款项。
本科目按资金来源渠道进行明细核算。
11、第352号科目 其他应付款
本科目核算项目单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付世行贷款利息、应付国内贷款利息、其它。
本科目按照“应付世行贷款利息、应付国内贷款利息、其它”等内容设置二级明细科目。
（三）项目建设期间，在建工程不进行交付。
三、财务报告编制说明
（一）财务报告由财务报表和财务情况说明书两部分组成。
财务报表包括资金平衡表、项目进度表、贷款协定执行情况表、指定账户收支表。
财务情况说明书主要包括以下内容：（1）项目情况（从总体上介绍项目计划、开工、组织、完工等）；（2）主要会计政策（会计原则和采用的会计方法，如有变动必须说明）；（3）指定账户支付和补充等使用情况；（4）当年报账资金周转情况，如果报账资金到位缓慢，需分析原因。（5）各级配套资金落实与使用情况，如实际到位与计划相差较大，需分析原因。（6）财务核算汇率采用及汇率风险损溢情况。（7）财务报表项目注释（往来款项结算情况等）。（8）其他需要说明的问题。
(二)财务报表格式及编制说明
1、资金平衡表（附表11）
本表反映项目单位期末全部资金来源和占用情况。本表各项目根据会计科目分析填列。
2、项目进度表（附表12）
(1)本表反映项目单位本期资金的来源和运用情况。
(2)部分项目填列说明：
①“资金来源合计”，按照资金来源反映项目投资情况。
②“国际复兴开发银行”，反映已提取的世行贷款金额，应与表一“国外借款”余额、表三累计提款总数相等。
③“配套资金”，按配套资金来源填列，分省级配套、市级配套、县级配套及项目单位自筹资金（含劳务折抵）。
④“资金运用合计”，依照项目评估文件中所列项目内容填列。各明细内容不要求填列“本年计划额”和“项目总计划额”。该“资金运用合计”应与表二“项目支出”项下的累计支出数相等。
⑤“本年计划额”栏，要求各县报表依照本县项目年度资金计划，按资金来源和运用分别填写。省级报表按照项目评估文件中所列的年度计划数填写。表式中标有“XX”的明细内容不需填列。
⑥“本期发生额”栏，按本期的实际发生额分资金来源、运用分别填写每个明细内容。
⑦“项目总计划额”，各县报表按照本县项目总投资计划数，分资金来源和运用分别填写。省级项目报表按照项目评估文件中所列的项目总投资计划数填写。表式中标有“XX”的明细内容不需填列。
⑧“累计完成额”项目，反映项目开始至期末实际发生额，按资金来源和运用填列。
3、贷款协定执行情况表（附表13）
(1)本表反映项目单位本期和累计的世行贷款的支付情况。
(2)“本期提款数”和“累计提款数”栏下的“美元数”应与财政部通知的债务数额一致；“折合人民币数”按财政部通知的本年年底汇率折算填列。由于汇率变化造成年终外汇折算人民币数与实际使用外汇时的人民币数额差异，仅调整报表数字，账目不做调整。
4、指定账户表（附表14）
(1)本表反映项目单位本期指定账户收支和调节情况。
(2)本表由指定账户管理部门财政部和各省财政厅填列，方法从略。
第七章 财务监督与审计
一、各级项目单位应按照财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理办法》及相关规定妥善保管项目财务会计档案，备查。
二、世界银行、各级财政、审计及林业上级主管部门有权调阅项目财务会计资料，有权就检查和审计过程中所发现的不符合有关规定的情况进行处理，包括限期纠正、暂停资金支付直至强制提前收回贷款。
三、各级项目单位财务会计工作须主动接受并配合有关部门的监督检查，如实反映情况，积极提供有关材料，不得弄虚作假。
四、各级项目单位财务部门和财务人员应对项目实行有效财务监督，对不真实、不合规、不合法的原始凭证，应不予受理；发现账簿记录与实务不相符的，应按有关规定处理。
五、违反规定，以虚报、冒领或其他手段骗取贷款资金的，或者滞留、截留、挪用及其他违反规定使用贷款资金的，依照《财政违法行为处罚条例》以及相关法律、法规或规定处理。
第八章 附则
一、各省林业项目主管部门在符合世界银行、财政部统一规定的前提下，可结合本省项目实际情况，商本省财政部门制定实施细则，并报国家林业局世行中心备案。
二、本办法由国家林业局世行中心负责解释。